会计职称综合辅导知识总结之摊余成本计量的资产

    1、持有至到期投资

    如果持有至到期投资每年计提利息

    借：应收利息（面值*票面利率）

    借或贷：持有至到期投资――利息调整（这个数字不管是溢价还是折价发行都递增的，如果做出的数字是递减那肯定是算错了，大家可以试试）

           贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

    2、可供出售金融资产

    核算原理同于持有至到期投资，原理最为近似。

    3、贷款和应收款项

    借：应收利息（贷款本金和合同利率计算确定的应收利息）

           贷：利息收入（贷款摊余成本×实际利率计算的投资收益，也就是利息收入）

                     贷款－利息调整（应收利息和利息收入的差额部分就是利息调整的摊销金额）

    4、公司债券（一般公司债券、可转换公司债券）

    那对应付债券的分录也是一样的

    借：财务费用或在建工程（摊余成本*实际利率）

    借或贷：应付债券――利息调整（这数字也是递增的）

           贷：应付利息（面值*票面利率）

    在转换的时候看清楚题目是说按面值转还是按其他的方式转，如果只转换一定的比例，那资本公积也要按相应的比例转换。对于剩余的未转换部分核算还是适用摊余成本核算，原理等同于一般公司债券的核算。

    5、长期应收款（具有融资性质的分期收款销售）

    长期应收款的摊余成本＝长期应收款－未实现融资收益，长期应收款的摊余成本核算原理可以类比持有至到期投资的的原理，相当于是分期收回本金的持有至到期投资的核算。

    借：未实现融资收益（长期应收款摊余成本×实际利率确定的摊销额，）

           贷：财务费用

    6、长期应付款（融资租入固定资产）

    核算原理可以类比长期应收款的核算，摊余成本核算原理是一致的，也可以类比应付债券的核算原理，那么长期应付款就相当于是分期付款的应付债券核算。

    借：财务费用

           贷：未确认融资费用

[1] [2] [3] [4]